УСН

Вопрос:

Юридическое лицо на УСН не сдали баланс за 2013 г. Какие штрафы предусмотрены?

Ответ специалиста АБК «Счетовод»:

Непредставление в налоговый орган в установленный срок форм бухгалтерской отчетности влечет наложение на организацию штрафа в размере 200 руб. за каждую непредставленную форму, а на должностных лиц организации - от 300 до 500 руб. (пп. 5 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 126 НК РФ, п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Вопрос:

Входит ли в состав внереализационных расходов вознаграждение банку за предоставление банковской гарантии в расходы при УСН?

Ответ специалиста АБК «Счетовод»:

Организации, применяющие УСН, уменьшают полученные доходы на расходы, перечисленные в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. Расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Выдача банковских гарантий относится к банковским услугам. Таким образом, расходы в виде вознаграждения банка организация вправе учесть на дату получения банковской гарантии при условии их фактической оплаты (пп. 9 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Вопрос:

Подскажите, как правильно оформить проводками покупку авто с использованием заемных средств банка и продажей в этом же году?
Пример:
Авто куплено у физ. лица за 1 600 т. руб. (700 т. руб. – собственные, 900 т. руб. – заемные) 28.03.2014 г.
Продано 12.12.2014 г. физ. лицу за 100 т. руб. Предприятие на УСН.

Ответ специалиста АБК «Счетовод»:

Вопрос:

1. Мы занимаемся предоставлением услуг по ремонту автомобилей. Могут ли наши клиенты при получении от нас своего авто писать в доверенности: «Получение услуг и ТМЦ». И вообще, какая формулировка в доверенности будет правильной?

2. Мы находимся на ЕНВД+УСН. Если мы продаем масло моторное юридическому лицу отдельной товарной накладной, то эта продажа относится к УСН.
Относится ли к УСН продажа масла моторного, если оно продается через заказ-наряд, т.е. в заказ-наряде содержатся работы, запасные части, масло моторное. Нужно ли выделять масло в заказ-наряде отдельно выделенной строкой?

Ответ специалиста АБК «Счетовод»:

1. При сдаче автомобиля на ремонт составляется: приемо-сдаточный акт (акт осмотра автомобиля). Приемо-сдаточный акт является основным документом, который подтверждает передачу транспортного средства заказчиком исполнителю. Его оформляют в двух экземплярах. В акте отмечают комплектность автомобиля, его внешнее состояние (сколы краски, вмятины, показатели спидометра и пр.).

2. Если же при оказании услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства заключается отдельный договор розничной купли-продажи на передаваемое масло или если в договоре (акте) на оказание услуг по ремонту автотранспортного средства (в заказ-наряде) стоимость масла выделяется отдельной строкой и указывается с наценкой, то такую деятельность следует признавать розничной торговлей.

Вопрос:

Налоговая отчетность за 2014 г. Бухгалтер ТСЖ на УСН «Доходы».
Приведите пример (с пояснениями) заполнения раздела 3 новой «Налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налообложения».
Изложенную в интернете инструкцию по заполнению раздела 3 (Отчет о целевом использовании...) я не понимаю.

Ответ специалиста АБК «Счетовод»:

Последний Раздел 3 новой декларации по УСН – это отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ и услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования. Раздел справочный. И составляют его лишь налогоплательщики, получившие средства, указанные в п. п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ.

Изначально Вам нужно выбрать код дохода, которые указаны в Приложении № 5 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утвержденному приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. N ММВ-7-3/352@.

В Декларацию переносятся данные предыдущего налогового периода по полученным, но не использованным средствам, срок использования которых не истек, а также по которым не имеется срока использования. При этом в графе 2 указывается дата поступления средств на счета или в кассу организации либо дата получения организацией имущества (работ, услуг), имеющих срок использования, а в графе 3 - размер средств, срок использования которых в предыдущем налоговом периоде не истек, а также неиспользованных средств, не имеющих срока использования, отраженных в графе 6 отчета за предыдущий налоговый период.

Далее в отчете приводятся данные о средствах, полученных в налоговом периоде, за который составляется отчет. Графы 4 и 7 раздела 3 заполняют по отчетному периоду.
Графы 2 и 5 разд. 3 новой декларации по УСН заполняют благотворительные организации, некоммерческие организации по средствам, предоставленным им с указанием срока использования, а также коммерческие компании, получившие средства целевого финансирования согласно п. 1 ст. 251 НК РФ, по которым установлен срок использования.

Например:

Вопрос:

Вопрос 1. Российской организации выставила счет зарубежная организация (Германия) за электронную версию журнала о мебели.
Будет ли российская организация, оплатившая счет за электронный журнал зарубежной организации, налоговым агентом по НДС? Нужен ли договор на данную услугу? Ранее с данным контрагентом был заключен договор на поставку мебели, но в нем не прописано ничего об электронных журналах.

Вопрос 2. Организация ООО, находящаяся на УСН (доходы минус расходы), заключила договор франчайзинга на право использования торгового имени с иностранной коммерческой организацией (Германия). По условиям договора у Организации появилась обязанность выплачивать франчайзинговый взнос.

  1. Признается ли услугой, приобретаемой у иностранной организации, право использования торгового имени?
  2. Является ли Организация налоговым агентом по уплате НДС при выплате франчайзингового взноса иностранной компании?
  3. Нужно ли регистрировать франчайзинговый договор в ИФНС РФ и Роспатенте?
  4. Возникает у Организации, как налогового агента, находящейся на УСН, обязанность подачи декларации по НДС?
  5. Принимаются ли к расходам по УСН расходы на уплату сумм франчайзингового взноса и сумм НДС, уплаченных в бюджет?

Ответ специалиста АБК «Счетовод»:

В соответствии с п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) и передаче имущественных прав на территории РФ. Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен в ст. 148 НК РФ.

Подписка на электронные периодические издания может быть оформлена договором возмездного оказания услуг по предоставлению доступа к электронным версиям журнала, размещаемого на интернет-сайте издательства (п. 2 ст. 779 Гражданского кодекса РФ), а также лицензионным договором, по которому передаются неисключительные права на пользование электронными ресурсами издательства (ст. 1367 ГК РФ).

Если подписка на иностранный журнал оформлена путем заключения договора возмездного оказания услуг по предоставлению доступа к электронным версиям журнала, то место реализации таких услуг, определяется в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ. Согласно указанному подпункту место реализации работ (услуг), не предусмотренных пп. 1 - 4.1, 4.3 п. 1 ст. 148 НК РФ, определяется по месту осуществления деятельности организации, оказывающей такие работы (услуги). При этом в соответствии с п. 2 ст. 148 НК РФ местом осуществления деятельности организации, выполняющей указанные работы (оказывающей услуги), признается территория РФ в случае присутствия этой организации на территории РФ на основе государственной регистрации.
По мнению финансовых органов, к услугам, перечисленным в пп. 1 - 4.1, 4.3 п. 1 ст. 148 НК РФ, не относятся услуги по предоставлению удаленного доступа посредством сети Интернет (Письма Минфина России от 06.02.2014 N 03-07-14/4654, от 22.08.2013 N 03-07-08/34428, от 11.02.2013 N 03-07-08/3400, от 03.12.2012 N 03-07-08/334).

В связи с тем, что услуги по предоставлению доступа к электронной версии журнала оказываются иностранной организацией, не зарегистрированной на территории РФ в качестве налогоплательщика, местом реализации этих услуг территория РФ не признается. Следовательно, российская организация не должна исполнять обязанности налогового агента по НДС.

Если же стороны заключили лицензионный договор на предоставление неисключительного права на пользование электронной версией журнала, то место реализации услуг по передаче лицензий определяется по месту нахождения покупателя указанных услуг в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации услуг по передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав признается территория Российской Федерации, если покупатель услуг осуществляет деятельность на территории Российской Федерации. В связи с этим местом реализации услуг по передаче прав на использование результатов интеллектуальной деятельности по лицензионным договорам, оказываемых иностранной организацией российской организации, признается территория Российской Федерации. Следовательно, предоставление иностранным издательством права пользования электронным изданием облагается НДС и российская организация выступает налоговым агентом (п. 2 ст. 161 НК РФ, Письмо Минфина России от 07.10.2008 N 03-07-08/226).

В связи с вышеизложенным рекомендуем на данные услуги заключить договор, т.к. Вы сможете конкретно идентифицировать «природу» заключенного договора.

Вопрос:

ООО находится на УСН, имеет в собственности недвижимое имущество (первый этаж жилого дома под продуктовый магазин)
Как рассчитать налог на имущество с 01.01.2015 г. (формула расчета с учетом изменений в 2015 году)?

Ответ специалиста АБК «Счетовод»:

С 01.01.2015 на основании ст. 378.2 НК РФ организации на УСН исчисляют налог на имущество с кадастровой стоимости имущества, в отношении административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и помещений в них.
Платить налог на имущество «упрощенцам» нужно при условии, что их имущество включено в кадастровые списки региональных властей. Такие перечни на 2015 г. будут утверждены до 1 января 2015 г.

Списки имущества, база по которым будет исчисляться по кадастровой стоимости на 16 декабря 2014 г., по Свердловской области не утверждены. Данная информация должна быть размещена на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети Интернет.

Расчет налога на имущество:

Вопрос:

Организация на УСН (доходы минус расходы) – субаренда помещений, ЕНВД – розничная торговля, учет доходов и расходов по видам деятельности ведется раздельно. В конце года проводим инвентаризацию расчетов с поставщиками, проводим списание дебиторской, кредиторской задолженности по сроку исковой давности (3года).

Вопросы:

  1. Списание конкретно по поставщикам, поставляющим товары для деятельности, подпадающей под ЕНВД.
    Суммы кредиторской и дебиторской задолженности для налога по УСН не включаем, считаем, что относится к деятельности по ЕНВД, правы ли мы, или все же сумму кредиторской задолженности (Д 60/01 К 91/01) нужно включить в доход по УСН?
  2. Списание конкретно по поставщикам услуг по деятельности по УСН.
    Сумму списанной кредиторской задолженности (Д60/01 К 91/01), включаем в доход по УСН, сумму дебиторской задолженности (Д 91/02 К 60/02) к расходам не принимаем. Правы ли мы?

Ответ специалиста АБК «Счетовод»:

  1. При совмещении разных налоговых режимов Ваша организация должна вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций. Эта обязанность предусмотрена п. 7 ст. 346.26 НК РФ. Соответственно, если данная задолженность относится к деятельности по ЕНВД, то рекомендуем данные суммы отразить только в бухгалтерском учете и не принимать для целей расчета налога по УСН.
     
  2. На основании ст. 346.16 НК РФ в списке расходов не поименованы расходы по списанию просроченной дебиторской задолженности. Соответственно, по нашему мнению очень рискованно включать в расходы по УСН суммы задолженностей нереальных к взысканию. Рекомендуем отразить списание сомнительной дебиторской задолженности только для целей бухгалтерского учета.
    На основании ст. 346.15 НК РФ доходы организации на УСН определяются в соответствии со ст. 249, 250 Кодекса. На основании ст. 250 п. 18 в доходы включаются суммы кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности.
    Из всего выше изложенного делаем вывод, что суммы кредиторской задолженности Вы включаете в доход для целей исчисления налога по УСН, а суммы дебиторской задолженности не включается в расходы по УСН.

Вопрос:

Как отражаются доходы и расходы (книга УСН «Д-Р») у турагенств, если есть агентские договоры?

Ответ специалиста АБК «Счетовод»:

Для исчисления налога при УСН организации и предприниматели-посредники должны учитывать свои доходы в порядке, который установлен п. 1 ст. 346.15, ст. ст. 249, 250, пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Сумма вознаграждения является для агента выручкой от реализации услуг. Соответствующие доходы учитываются в целях налогообложения на дату утверждения отчета при поступлении средств на расчетный счет агента.

В доходы агент включает следующие поступления от посреднической деятельности:

  • посредническое вознаграждение как плату за оказанные доверителю услуги;
  • дополнительное вознаграждение комиссионера в случае, когда он принял на себя ручательство за исполнение сделки третьим лицом (делькредере) (п. 1 ст. 991 ГК РФ).

На основании пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ посредник-«упрощенец» не учитывает в своих доходах:

  1. имущество (включая денежные средства), которое поступило ему в связи с исполнением обязательств по посредническому договору. В частности, это могут быть:
    - товары доверителя, переданные посреднику на реализацию;
    - денежные средства, перечисленные посреднику покупателем товаров (работ, услуг) доверителя;
    - товары, приобретенные посредником у третьих лиц для доверителя;
    - денежные средства, перечисленные посреднику доверителем с целью приобретения у третьих лиц товаров (работ, услуг) для доверителя;
  2.  имущество (включая денежные средства), которое поступило посреднику в счет возмещения затрат, произведенных им за доверителя, если такие затраты не подлежат включению в расходы посредника в соответствии с условиями заключенных договоров. (Письмо Минфина России от 25.07.2012 № 03-11-06/2/96).

Поступления, перечисленные в пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ, не учитываются и при определении посредником лимита доходов для применения УСН, который установлен п. 4 ст. 346.13 НК РФ!

При исчислении налога по УСН агент уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов в том же периоде (п. 2 ст. 346.18, п. 4 ст. 346.21 НК РФ).
При этом обязательно должно выполняться два условия:

  • приобретенные товары, работы, услуги оприходованы;
  • приобретенные товары, работы, услуги оплачены.

При исполнении поручения с привлечением субагента причитающаяся ему сумма вознаграждения признается агентом в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, после утверждения отчета субагента при условии ее фактической оплаты (пп. 24 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

В случае, если в условии договора доверитель возмещает расходы посредника, связанные с исполнением договора (п. 2 ст. 975, ст. ст. 1001, 1011 ГК РФ, п. 2 ст. 5 Закона № 87-ФЗ), то посредник не вправе учитывать такие расходы для целей налогообложения.

По сути, это расход не посредника, а доверителя. Посредник лишь оплачивает данные расходы за доверителя по его поручению. Затем получает от доверителя компенсацию.

И наоборот, если указанные расходы доверитель не возмещает, то у посредника есть все основания учесть их при определении налоговой базы. Разумеется, если они соответствуют требованиям ст. 346.16 НК РФ.

В данном случае это уже расходы самого посредника. И связаны они с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода (посреднического вознаграждения). (Письмо Минфина РФ от 19.04.2010 № 03-11-06/2/61).

Кроме того, на основании гл.26.2 НК РФ в Книге доходов и расходов:

НЕ учитываются в графе доходы:

  1. доходы, полученные в виде залога, задатка;
  2. в виде имущества и имущественных прав, полученных в виде взноса в УК;
  3. в виде средств или иного имущества полученного по договору кредита, займа;
  4. возврат налога;
  5. возврат подотчетных сумм в кассу предприятия.

НЕ учитываются в графе расходы:

  1. расходы на подписку газет и журналов;
  2. премии, выплаченные работникам за счет средств, специального назначения или целевых поступлений. (н-р: фонд поощрения, директорский фонд, фонд потребления и т.д.);
  3. расходы на приобретении доли в УК другого предприятия;
  4. расходы на участия в конкурсных торгах;
  5. авансовые платежи в счет предстоящих поставок;
  6. расходы по оформлению фасада здания световыми элементами;
  7. представительские затраты (переговоры, культурная программа и т.д.);
  8. штрафы, пени, неустойки за нарушения договорных отношений;
  9. оплата консультационных семинаров (т.е. разбирается конкретный вопрос, у предприятия нет лицензии на осуществление образовательных услуг);
  10. затраты на размещение объявлений о поиске работников и услуги кадровых агентств;
  11. ущерб от кражи, а также расходы, связанные с возмещением убытка частными охранными предприятиями своим клиентам;
  12. финансовая помощь персоналу;
  13. выдача денег в подотчет;
  14. суммы выданного пособия по недрудосопособности;
  15. расходы по обеспечению нормальных условий труда (например, установка кондиционеров, покупка воды, приобретение обогревателей).

Вопрос:

УСН. Объект налогообложения доходы минус расходы, платили авансовые платежи ежеквартально
По году вышло – минимальный налог. Декларацию сдаем за 2014 год по УСН обновлённую – минимальный платить теперь за минусом авансовых платежей строка 120 раздел 1.2 показано. Раньше надо было писать письмо на зачет авансовых платежей в счет минимального налога. Сейчас декларация новая, надо или нет писать письмо на зачет авансовых платежей в счет минимального налога?

Ответ специалиста АБК «Счетовод»:

На основании п.5 ст. 346.21 НК РФ ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период. Что так же подтверждается   Постановлением Президиума ВАС РФ от 01.09.2005 N 5767/05 по делу N А09-9647/04-29.

В новой форме декларации и Порядке ее заполнения, утвержденной Приказом ФНС России от 04.07.2014 №ММВ-7-3/352@, сумма минимального налога указывается за минусом авансовых платежей.

По нашему мнению, сейчас писать письмо о зачете нет необходимости, т.к. данный вопрос решен в новой форме Декларации.

Вопрос:

Организация (ООО) на УСН (доходы минус расходы). В течение 2014 года учредителю, являющемуся сотрудником организации, выплачивались дивиденды. За прошлые периоды (2011 – 2013 гг.) и за 9 месяцев 2014 г.
Должны ли мы в связи с этим подавать какую-то отчетность в налоговую, кроме справки 2-НДФЛ.

Ответ специалиста АБК «Счетовод»:

Дивиденды, причитающиеся физлицам, налоговым резидентам РФ, облагаются НДФЛ и не облагаются обязательными страховыми взносами.

Если ваша организация (ООО) выплачивает дивиденды непосредственно своим участникам, то она сама должна рассчитать, удержать из выплачиваемых дивидендов и перечислить в бюджет эти налоги.

На основании ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом,

В Вашем случае необходимо сдать в ИФНС только справки по форме 2-НДФЛ.

Вопрос:

Организация на УСН (доходы минус расходы), ЕНВД – розничная торговля, в декабре произведены оптовые поставки новогодних наборов, в т.ч. нашим поставщикам, от которых получаем товары.

Поставщику (А) отгружены новогодние наборы (формируем сами) по договору поставки, от них получаем хлебобулочные изделия. 30 декабря 2014 г., проведен взаимозачет за новогодние наборы в счет поставки хлебобулочных изделий. В доход по налогобложению по УСН включаем сумму поставки. Товар же, полученный от поставщика (Б) (кондитерские изделия) из которых сформированы новогодние наборы, по состоянию на 31.12.14г. не оплачен.(включается в расходы только реализованный и оплаченный товар).
Можно ли в данной ситуации при проведении взаимозачета принять в затраты по УСН себестоимость реализованного товара, ведь взаимозачет подразумевает оплату поставщику (А) хлебобулочных изделий. Или нужно соблюсти условие, когда товар будет оплачен поставщику (Б), тогда и брать сумму себестоимости к затратам, т.е. это уже затраты 2015 г.?

Ответ специалиста АБК «Счетовод»:

В соответствии с п. 2 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Подпунктом 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ предусмотрено, что расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

При этом для целей применения УСН под оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика – приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. При этом расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров.

Таким образом, в Вашей ситуации новогодние наборы реализованы и оплачены покупателем, он же поставщик хлебобулочных изделий (путем проведения взаимозачета). Но Вами не выполнено еще одно условие, установленное ст. 346.17: данные затраты учитываются после фактической оплаты. Значит данные затраты будут учтены в себестоимости 2015 г. после их фактической оплаты.

Вопрос:

Организация на УСН (доходы минус расходы), ЕНВД – розничная торговля, в декабре произведены оптовые поставки новогодних наборов, в т.ч. нашим поставщикам, от которых получаем товары.

Работник в 2014 г. отправлен в командировку, документов на жилье и на питание (суточные) не предоставил, можно ли без предоставленных документов включить в расходы по УСН сумму в размере норматива 700,00 руб. на суточные и 700,00 руб. на жилье? (Есть приказ о направлении в командировку, служебное задание с печатями предприятий о нахождении работника)?

Ответ специалиста АБК «Счетовод»:

Для начисления суточных в пределах норм достаточно предоставить в бухгалтерию командировочное удостоверение с отметками о прибытии и выбытии.

На основании Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (ред. от 29.12.2014) не подлежат обложению страховыми взносами суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

Т.к. работник не предоставил подтверждающие документы, по найму жилья, то данные расходы можно ему возместить, но придется исчислить страховые взносы с данных сумм.

Вопрос:

Наше предприятие на УСН (доходы минус расходы). За 2013 год осталась нераспределенная прибыль. В августе мы составили протокол собрания учредителей о распределении части чистой прибыли на дивиденды по итогам 2013 г.
Можно ли оформлять ещё протоколы и выплачивать дивиденды за 2013 г. (учредители хотят получить дивиденды в ноябре, декабре и т.д.) или решение принимается только один раз за отчетный (налоговый) период?

Ответ специалиста АБК «Счетовод»:

На основании ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 05.05.2014) «Об обществах с ограниченной ответственностью» Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Срок и порядок выплаты части распределенной прибыли общества определяются уставом общества или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними.

Таким образом если чистую прибыль распределили только частично, оставшуюся часть можно распределить в 4 квартале 2014г. При этом необходимо провести общее собрание и принять решение о распределении прибыли. Рекомендуем произвести выплату дивидендов разово, т.к. в Федеральном Законе №14-ФЗ от 08.02.1998г. «Об обществах с ограниченной ответственностью» не предусмотрена выплата помесячно. И при выплате дивидендов помесячно налоговые органы могут расценить эти выплаты, как замену зарплаты. Хотя судебная практика в пользу налогоплательщика, когда происходит нарушение периодичности выплаты дивидендов.

Например: Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.08.2005 № А33-26614/04-С3-Ф02-3800/05-С1, Постановление ФАС Московского округа от 20.07.2009 № КА-А41/6492-09 по делу № А41-12530/08. Налогоплательщик отстоял свою позицию в суде, аргументируя тем, что, выплачивая дивиденды по итогам квартала или года, сумма НДФЛ была бы перечислена в бюджет в том же размере, что и при ежемесячной выплате.