Налогообложение ИП

Вопрос:

Подскажите пожалуйста, ИП на УСН без работников в 2014 году всё так же может уменьшать сумму налога на 100% страховых взносов за себя? Вот только фраза о фиксированном размере немного смутила.
Ведь с 2014 года фиксрованный размер будет порядка 16 000 руб. в ПФР и порядка 3 000 руб. в ФОМС. Если ИП имеет доход больше 300 000 руб., то дорасчитываются дополнительные суммы взносов в ПФР. Будут ли в таком случае уменьшать сумму налога на дополнительно начисленные суммы взносов?

Ответ специалиста АБК «Счетовод»:

В 2014 г. размер фиксированных страховых взносов ИП с годовым доходом до 300 000 руб. составляет:
- в ПФ РФ – 17 328,48 (1 х МРОТ х тариф страхового взноса (26%) х 12 месяцев; 5554 x 26% x 12);
- в ФОМС – 3 399,05 (МРОТ х тариф страхового взноса (5,1%) х 12 месяцев; 5554 x 5,1% x 12).
Итого за 2014 год: 20 727,53 руб.

В 2014 г. индивидуальные предприниматели на УСН (доходы), без работников, имеют право уменьшит сумму налога на оплаченные страховые взносы в полном размере.

В соответствии с пунктом 3.1 статьи 346.21 Кодекса индивидуальные предприниматели, перешедшие на применение упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

При этом вышеуказанные налогоплательщики уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога. (Письмо Минфина РФ от 10 февраля 2014 г. N 03-11-09/5130; Письмо ФНС РФ от 31 октября 2014 г. N ГД-4-3/22601@).

Если сумма дохода индивидуального предпринимателя превысила 300 000 руб. в 2014 г., то он вправе в течение 2014 г. уплачивать страховые взносы в ПФР в размере 1% от суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающей 300 000 руб. И в этом случае сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, уменьшается не только на сумму уплаченного им фиксированного платежа за себя, но и на сумму страховых взносов, уплаченную в связи с превышением годового дохода индивидуального предпринимателя. (Письмо Минфина РФ от 21 февраля 2014 г. N 03-11-11/7514).

В случае превышения дохода более 300 000 руб. размер страховых взносов в ПФР ограничен максимальной суммой взносов, которая рассчитывается следующим образом: произведение восьмикратного МРОТ на начало финансового года, умноженное на тариф страховых взносов в ПФР, установленный п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ, и на 12.

В 2014 г. максимальный размер взносов в ПФ составляет 138 627,84 руб. (5554 руб. х 26% х 12 х 8).

Вопрос:

ИП сдает в аренду нежилые помещения, получил патент на 2014 год, другой деятельности нет. Раньше был на УСН 6 %, от УСН не отказывался. Работников нет. В 2014 году несколько помещений продал. За 2014 год он должен сдать декларацию по УСН, может ли он уменьшить сумму налога по УСН на всю сумму уплаченных фиксированных страховых взносов за себя и на сумму уплаченных страховых взносов 1% от дохода, превышающего 300000 руб., не деля их на деятельность по патенту и УСН?

Ответ специалиста АБК «Счетовод»:

Если сумма дохода индивидуального предпринимателя превысила 300 000 руб. в 2014г., то он вправе в течение 2014 г. уплачивать страховые взносы в ПФР в размере 1% от суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающей 300 000 руб. И в этом случае сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, уменьшается не только на сумму уплаченного им фиксированного платежа за себя, но и на сумму страховых взносов, уплаченную в связи с превышением годового дохода индивидуального предпринимателя. (Письмо Минфина РФ от 21 февраля 2014 г. N 03-11-11/7514).

В случае превышение дохода более 300 000 руб. размер страховых взносов в ПФР ограничен максимальной суммой взносов, которая рассчитывается следующим образом: произведение восьмикратного МРОТ на начало финансового года, умноженное на тариф страховых взносов в ПФР, установленный п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ, и на 12. В 2014г. максимальный размер взносов в ПФ составляет138 627,84 руб. (5554 руб. х 26% х 12 х 8).

Индивидуальный предприниматель, который работает без привлечения наемных работников, вправе самостоятельно распределить фактически уплаченную стоимость страховых взносов на уменьшение налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, и патента пропорционально размеру доходов, полученных от соответствующих видов деятельности, в общем объеме доходов от осуществления всех видов предпринимательской деятельности. (Письмо ФНС России от 17.07.2012 N ЕД-3-3/2476@).

Вопрос:

Патент оформлен на период с 01.01.15 по 30.06.1), в конце декабря 2014 г. получен. На данный патент распространяются изменения, вступившие в силу с 2015 г., или все-таки первый платеж должен быть уплачен до 25.01.2015 г.?

Ответ специалиста АБК «Счетовод»:

С 1 января 2015 года согласно пункту 2 статьи 346.51 Кодекса индивидуальные предприниматели производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе, если патент получен на срок до шести месяцев, – в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента, и если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

  1. в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
  2. в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

При этом положения пункта 2 статьи 346.51 Кодекса (в редакции Закона N 477-ФЗ) распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 года, и не относятся к случаям нарушения сроков оплаты патента индивидуальными предпринимателями в 2014 году.(Письмо Минфина России от 29.01.2015 N 03-11-11/3142).

В вашем случае право применения ПСН у Вас возникло с 01.01.2015г., соответственно необходимо оплатить патент в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Вопрос:

ИП на УСНО (доход) получил беспроцентный займ от ООО в 2011 году, возвратил займ в 2014 году. Возникает ли НДФЛ у ИП, по какой ставке, как рассчитать, и что надо предоставить в инспекцию. Займ частями гасили в сентябре и ноябре 2014 года. НДФЛ не перечисляли. Возникнут ли пени и когда?

Ответ специалиста АБК «Счетовод»:

На основании ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 НК РФ).

Соответственно, сумма материальной выгоды по договорам беспроцентного займа индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, не определяется и, при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не учитывается.
(Письмо Минфина России от 27.08.2014 N 03-11-11/42697).

Вопрос:

Подскажите, зарегистрировали ИП, хотела бы уточнить, как правильно по бухгалтерскому учету будет провести сумму, когда выдаем денежные средства на личные расходы ИП. Сейчас провожу на сч. 71, но хочу к сч. 84 добавить субсчет 84.05 Собственный капитал (Личные средства) и эти суммы относить на 84.05
Правильно ли это будет?

Ответ специалиста АБК «Счетовод»:

На основании ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О бухгалтерском учете» индивидуальные предприниматели могут не вести бухгалтерский учет. И соответственно в Плане счетов (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) не предусмотрено отдельного счета для движения денежных средств на личные нужды предпринимателя.

Если индивидуальный предприниматель ведет бухгалтерский учет, а также использует денежные средства на личные нужды, то такие операции возможно отражать по счету 84 субсчет «Собственный капитал». В данном случае у Вас будет организован контроль за использованием чистой прибыли предпринимателя.

Вопрос:

ИП на УСН, обязательно ли открывать расчетный счет?

Ответ специалиста АБК «Счетовод»:

При осуществлении своей деятельности индивидуальному предпринимателю не обязательно открывать расчетный счет. В этом случае при осуществлении наличных расчетов индивидуальный предприниматель (применяющий систему налогообложения УСН) обязан выдать чек ККМ, либо бланк строгой отчетности. (статья 2 п. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 05.05.2014) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»).

Рекомендуем помнить о лимитах по наличным расчетам между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. В соответствии с п. 6 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» наличные расчеты в валюте Российской Федерации и иностранной валюте между участниками наличных расчетов в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 000 руб. либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 000 руб. по официальному курсу Банка России на дату проведения наличных расчетов.

Вопрос:

ИП сдает в аренду нежилые помещения, которые принадлежат ему по праву собственности. До 01.02.14 г. находились на УСН 6%, с февраля 2014 г. – на патенте с 01.02.14 г. по 31.12.14 г. Других видов деятельности нет.

Вопросы:

  1. Если приобретается еще помещение и сдается аренду, то какое налогообложение этого оъекта, если новое помещение не будет переведено на патент ?
  2. Если продается помещение, то как налогооблагается эта операция ?
  3. После перехода на патент ИП теряет право применять УСН? В случае если захочет в 2015 году быть на УСН после окончании действия патента, надо заново уведомлять налоговую о применении УСН до 01.01.2015 г.?

Ответ специалиста АБК «Счетовод»:

  1. Если индивидуальный предприниматель получил патент на осуществление предпринимательской деятельности по передаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, то такой патент будет действовать только в отношении передаваемых им в аренду объектов, указанных в патенте.
    В случае, если у индивидуального предпринимателя в течение срока действия патента увеличилось количество физических показателей ведения предпринимательской деятельности, в отношении которой данный налогоплательщик применяет патентную систему налогообложения, то полученный патент будет действовать только в отношении объектов, указанных в патенте.
    Если в течение налогового периода у Вас произойдет увеличение физических показателей, то для целей применения патентной системы налогообложения в отношении новых показателей (объектов) индивидуальный предприниматель вправе получить новый патент или применять в отношении них деятельность по УСН. (Письмо ФНС России от 30.10.2014 № ГД-4-3/22487@ «О направлении разъяснений Минфина России»).
     
  2. При реализации объектов недвижимости, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности и в случае использования данного имущества в предпринимательской деятельности, то при его продаже налогообложение будет осуществляться в рамках УСН. (Письмо Минфина России от 21.07.2014 N 03-04-05/35532).
    Однако рекомендуем помнить, что при совмещении УСН и ПСН одновременно учитываются доходы по обоим специальным режимам, которые для права применения УСН не должны превышать 60 млн. руб. (абз. 2 п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
    В 2014г. данный лимит составляет 64 020 000 руб. Если в результате продажи недвижимости сумма ваших доходов по УСН и ПСН за отчетный (налоговый) период в 2014 г. превысит предельную сумму, вы утратите право на применение спецрежима с начала соответствующего квартала. В связи с этим вы должны будете доплатить налоги по общей системе налогообложения (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
     
  3. Пунктом 1 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ установлено, что патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Таким образом, НК РФ не содержит запрета на совмещение упрощенной и патентной систем налогообложения. (Минфин России в Письме от 18.07.2014 N 03-11-09/35436, Письмом ФНС России от 04.08.2014 N ГД-4-3/15196@).
    Таким образом один раз подав заявление о переходе на УСН вы являетесь налогоплательщиком данной системы, даже при применении патентной системы и повторно подавать заявление на 2015г. не нужно.