Налог на прибыль
Вопрос:
Подскажите, пожалуйста. ООО на ОСНО в 2014 г. несколько раз выплачивала дивиденды единственному учредителю («физик»). Надо ли отражать эти суммы в декларации по налогу на прибыль за 2014 г.? И если да, то в каких строках каких листов и приложений это необходимо сделать? Если возможно, прошу пояснить на примере.
Ответ специалиста АБК «Счетовод»:
При выплате дивидендов физическим лицам организация признается налоговым агентом по НДФЛ.
Соответственно, у российской организации, выплачивающей дивиденды физическим лицам, не возникает обязанности налогового агента по представлению в налоговый орган налогового расчета, в который входит разд. А листа 03 «Расчет налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)», форма которого утверждена Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@.
Согласно п. 1 ст. 24 Налогового кодекса РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.
Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации (п. 1 ст. 43 НК РФ).
Если дивиденды выплачиваются российской организации, то организация, выплачивающая дивиденды, признается налоговым агентом по налогу на прибыль и у нее возникает обязанность представить в налоговый орган по месту своего нахождения налоговый расчет, форма которого утверждена Приказом ФНС России N ММВ-7-3/174@.
Организация, которая является источником выплаты дивидендов участникам – физическим лицам, не признается налоговым агентом по налогу на прибыль, соответственно, она не обязана удерживать и уплачивать налог на прибыль, а также представлять в налоговые органы налоговый расчет, в который входит разд. А листа 03 «Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)» (см. также Письма ФНС России от 11.11.2011 N ЕД-4-3/18903@, УФНС России по г. Москве от 30.05.2011 N 16-15/052701).
При выплате дивидендов участникам – физическим лицам организация признается налоговым агентом по НДФЛ (п. 2 ст. 214 НК РФ).
Вопрос:
Нашей организации от налоговой инспекции пришло письмо-сообщение о том, что суммы реализаций по строкам 010 и 020 декларации по налогу на прибыль больше чем в декларациях по НДС за три квартала. Посмотрев в чем расхождения, я поняла, что они имеют ввиду суммы внереализационных доходов, но эти доходы являются доходами в виде излишков материально-производственных запасов, которые выявлены в ходе инвентаризации, это все отражено в декларации по налогу на прибыль в Приложении №1 к Листу 02 по строке 104. Где в декларации по НДС я должна отразить данные внереализационные доходы или не должна нигде их отражать?
Ответ специалиста АБК «Счетовод»:
Не возникает объекта обложения НДС в случаях передачи в производство безвозмездно полученных организацией ТМЦ, излишков ТМЦ, выявленных в результате инвентаризации, материалов, полученных при демонтаже или разборке при ликвидации основных средств (Письмо Минфина России от 01.09.2005 № 03-04-11/218) и соответственно данные суммы не отражаются в декларации по НДС.
Вам необходимо в адрес ИФНС отправить письмо, где объяснить причину расхождения по выручке.
Вопрос:
ООО В 2014 году перешли на ОСН с УСН доходы 6%.
За 2013 год была сдана декларация по УСН с доходом 8 млн. руб, а также баланс, где отражена начисленная выручка 18 млн. руб.
Когда нужно отразить дебиторскую задолженность в сумме 10 млн. руб в декларации по налогу на прибыль?
Какие расходы можно принять к вычету по налогу на прибыль?
Какими проводками отразить эту операцию в БУ?
Можно ли не сдавать уточненные декларации за 1, 2, 3 кварталы 2014 года, а отразить эту сумму по итогу 2014 года?
Будут ли начислены пени и за какой период?
Ответ специалиста АБК «Счетовод»:
В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начисления признают в составе доходов доходы в сумме выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения упрощенной системы налогообложения, оплата (частичная оплата) которых не произведена до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления.
Указанные в подпункте 1 пункта 2 статьи 346.25 Кодекса доходы признаются доходами месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начисления.
- Согласно пункту 1 статьи 271 Кодекса у налогоплательщиков, применяющих при исчислении налога на прибыль организаций метод начисления, доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.
Таким образом, организация, применявшая упрощенную систему налогообложения, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций учитывает в доходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль суммы задолженности покупателей (заказчиков) за реализованные им товары (работы, услуги) на дату перехода на общий режим налогообложения (в первом отчетном (налоговом) периоде применения общего режима налогообложения) независимо от времени погашения задолженности. - Вместе с тем согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 346.25 НК РФ организации, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начисления признают в составе расходов расходы на приобретение в период применения упрощенной системы налогообложения товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления, если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ.
- В бухгалтерском учете данные доходы и расходы уже отражены, в период применения УСН и данные операции будут фигурировать только в налоговом учете.
- В связи с тем, что были не выполнены правила, которые предусмотрены НК РФ, в этом случае необходимо сдать уточненную декларацию за 1 квартал 2014г., где отразить сумму задолженности покупателей за реализованные товары.
Налогоплательщик обязан подать уточненную декларацию, если обнаружил ошибку, повлекшую занижение налога. В других случаях подача уточненной декларации - это право, а не обязанность налогоплательщика (п. 1 ст. 81 НК РФ). - Согласно п. 4 ст. 81 НК РФ если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях представления уточненной налоговой декларации:
- до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.
Таким образом до сдачи уточненной налоговой декларации Вам необходимо оплатить недоимку в бюджет плюс пени. Пени исчисляется в следующем порядке: 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты налога на прибыль (срок уплаты налога на прибыль за 1 квартал – 28 апреля).
Вопрос:
Подскажите пожалуйста, организация зарегистрирована в июле 2014года, в 3 квартале 2014 деятельность не велась, сданы нулевые декларации, в 4 квартале 2014 - выручка составила 3 766 000 рублей, нужно ли уплачивать ежемесячные авансовые платежи по прибыли?
Ответ специалиста АБК «Счетовод»:
Вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль с учетом правил, предусмотренных п. 6 ст. 286, п. 5 ст. 287 Налогового кодекса РФ.
Согласно п. 6 ст. 286 НК РФ организации, созданные после вступления в силу гл. 25 НК РФ (после 1 января 2002 г.), начинают уплачивать ежемесячные авансовые платежи по истечении полного квартала с даты их государственной регистрации.
Квартал считается равным трем календарным месяцам, отсчет кварталов ведется с начала календарного года (п. 4 ст. 6.1 НК РФ). То есть под полным кварталом нужно понимать не любые три последовательных месяца, а именно I, II, III либо IV квартал календарного года.
Пунктом 5 ст. 287 НК РФ определено: вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, что выручка от реализации не превышала 1 млн руб. в месяц либо 3 млн руб. в квартал. В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 287 НК РФ и с учетом требований п. 6 ст. 286 НК РФ.
Поэтому, если в квартале, в котором была создана организация, или в следующем квартале у нее сумма выручки от реализации превысит установленный в п. 5 ст. 287 НК РФ предел, ежемесячные авансовые платежи в этих кварталах не уплачиваются. Ведь согласно п. 6 ст. 286 НК РФ уплачивать ежемесячные авансовые платежи такая организация начинает по истечении полного квартала с даты ее государственной регистрации.
При этом уплачивать ежемесячные авансовые платежи вновь созданная организация должна будет как минимум в течение еще трех кварталов, до тех пор пока выручка от реализации за прошедшие четыре квартала в среднем не будет составлять менее 10 млн руб. (п. 3 ст. 286 НК РФ). В такой ситуации организация сможет перейти на уплату только квартальных авансовых платежей по итогам отчетного периода.
Таким образом, независимо от того, какой размер выручки от реализации получила вновь созданная организация с момента ее государственной регистрации, потенциальная обязанность уплачивать ежемесячные авансовые платежи у нее появляется только после истечения полного квартала с момента государственной регистрации организации. Иными словами, если организация создана в июле 2014 г., то первым полным кварталом с даты государственной регистрации организации является IV квартал 2014 г.; учитывая положения п. 6 ст. 286 НК РФ, обязанность по уплате ежемесячных авансовых платежей возникает у организации с января 2015 г. (абз. 3 п. 1 ст. 287 НК РФ).
Вопрос:
Наша организация к новому году закупила алкоголь по безналу в Метро для подарков клиентам. на бутылки дополнительно не наклеивалась информация о фирме, просто менеджеры по утвержденному списку ездили на встречи по своим клиентам и дарили ключевым людям, закрепляя дальнейшее сотрудничество.
Я посмотрела арбитражную практику, она очень не однозначна. Если оформить как представительские расходы, то у меня в актах получается какое то пьянство на рабочем месте ))), т. е. алкоголь выпит, обедов нет. А если как подарки, то мы не клеили на бутылки информацию о нас и поэтому нет рекламного характера. Выскажите свое профессиональное суждение по этому вопросу, каким образом отразить данную хоз. операцию, чтоб было минимум придирок от ИФНС.
Ответ специалиста АБК «Счетовод»:
Согласно ст. 252 НК РФ под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В случае, если данные расходы будут отражены в налоговом учете, рекомендуем Вам документально оформить представительские расходы (приказ, смета и т.д.).
Претензии со стороны налоговых органов вполне возможны, даже при наличии полного пакета документов на произведенные расходы.
Во избежание претензий со стороны налоговых органов рекомендуем Вам данные расходы отразить только в бухгалтерском учете, а в налоговом не принимать в уменьшение налога на прибыль.
Вопрос:
Помогите разобраться, пожалуйста. У нас в 4 квартале была продажа автомобиля, который попал в аварию.
Страховая компания возместила нам 420 тысяч рублей. Автомобиль мы не ремонтировали.
Продали автомобиль за 110 тысяч рублей, в т. ч. НДС 18% 16779,66. Остаточная стоимость автомобиля 347 тысяч.
По сути убытка при продаже автомобиля мы не получили. Но в результате при расчете налога на прибыль, страховую выплату я отношу на внереализационные доходы, а при реализации ОС получается убыток (93220,34-347000=-253779,66), который нужно списывать в течение оставшегося срока полезного использования равными долями.
Все правильно или я что-то не учла? Хотелось бы, конечно, сразу все списать.
Ответ специалиста АБК «Счетовод»:
На основании ст. 268 НК РФ если остаточная стоимость амортизируемого имущества, указанного в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения в следующем порядке. Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.
И исключений в случае аварии, к сожалению, нет. Вы исчислили все верно и убыток от реализации ОС необходимо списывать по правилам НК РФ.