Лизинг

Вопрос:

В бухгалтерском и налоговом учете ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЯ было принято решение применять новую схему учета операций по договору финансовой аренды (лизинга).
То есть ежемесячные платежи по лизингу отражаются как расходы сч. 20, а амортизация на сч. 76 Арендные обязательства.
На основании договора цессии мы получили права и обязанности по договору лизинга.
Дт 08.04 Кт 76.05.1 «Арендные обязательства» – Получено ОС в лизинг
Дт 19.03. Кт 76.05.1 «Арендные обязательства» – НДС
Дт 01.02 Кт 08.04 Введено в эксплуатацию
Возникает вопрос:

  1. В части НДС: так как ежемесячно мы начисляем НДС и возмещаем его на основании выставленных с/ф лизингодателем делая проводки:
    Дт 20 Кт 76.05.2 «Расчеты с лизингодателем»,
    Дт 19.04 Кт 76.05.2 «Расчеты с лизингодателем»,
    Дт 68.02 Кт 19.04.
    Получается, что он у нас зависает на счете 19.01? А если не показывать данные проводки, то отражается некорректная сумма задолженности по договору лизинга.
  2. Первоначальная стоимость в бухгалтерском и налоговом учете?

Ответ специалиста АБК «Счетовод»:

При приобретении основных средств (включая договор лизинга), НДС отражается на счете 19 субсчет 01 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств».

Таким образом корреспонденция у Вас будет следующая при приобретении:
Дт 08.04 Кт 76.05.1 «Арендные обязательства» – Получено ОС в лизинг;
Дт 19.01. Кт 76.05.1 «Арендные обязательства» – НДС;
Дт 01.02 Кт 08.04 Введено в эксплуатацию.

Ежемесячно составляется следующая корреспонденция, при предъявлении счет-фактуры:
Дт 68/02 Кт 19/01 НДС включен в вычеты на основании счет-фактуры;
Дт 76/05.2 Кт 51 Оплачен лизинговый платеж;
Дт 76.05.1 Кт 76.05.2 Уменьшена задолженность по арендным обязательствам на сумму лизингового платежа.

При формировании первоначальной стоимости лизингового имущества в бухгалтерском учете необходимо руководствоваться ПБУ 6/01. На основании п. 8 ПБУ 6/01 первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

Стоимость объектов ОС в бухгалтерском учете погашается путем начисления амортизации (п. 17 ПБУ 6/01).

Для целей налогового учета первоначальная стоимость определяется исходя из расходов лизингодателя. Ими являются расходы на приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение ОС до состояния, в котором оно пригодно для использования. Из этих затрат исключаются суммы налогов, подлежащие вычету или учитываемые в расходах согласно Налоговому кодексу РФ (абз. 3 п. 1 ст. 257 НК РФ). Также не включаются в первоначальную стоимость расходы по проведению безналичных расчетов при оплате лизингового имущества (см. Письмо Минфина России от 23.08.2007 N 03-03-06/1/587). Они списываются как затраты на оплату услуг банка в составе внереализационных расходов на основании пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ.
Если предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, то ему необходимо получить от лизингодателя данные о сумме фактических затрат на приобретение этого основного средства.

Стоимость объектов ОС в налоговом учете погашается путем начисления амортизации (ст. 259 НК РФ).

Таким образом ежемесячно Лизингополучатель в расходах (для целей налогового учета!) отражает только арендные платежи по договору лизинга, т.к. основная часть стоимости имущества относится на расходы организации за счет амортизации.