ЕНВД

Вопрос:

Просим дать разъяснения о возможности перерасчета единого налога на вмененный доход за 4 квартал 2011 года, 2012, 2013 года и за 9 месяцев 2014 года в связи с неправильностью определения нами площади зала обслуживания посетителей при расчете ЕНВД.
При расчете площади зала, мы не исключали площадь 16,6 кв.м., занятую барной стойкой, на которой располагаются витрина, холодильное оборудование, тепловое оборудование, кассовый аппарат, рабочее место бармена-кассира.
Согласно письму Министерства Финансов РФ от 21.03.08 №03-11-04/3/143, такие помещения в целях уплаты ЕНВД в площадь зала обслуживания посетителей не включаются.
Исходя из судебной практики, также можно сделать выводы, что площадь, занятая барной стойкой не должна включаться в величину физического показателя для начисления ЕНВД.
Для возможности перерасчета налога, какие документы мы должны иметь? Заранее благодарны.

Ответ специалиста АБК «Счетовод»:

На основании Приказа ФНС России от 23.01.2012 №  ММВ-7-3/13@ (ред. от 14.11.2013) При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в декларацию и представить в налоговый орган уточненную декларацию в порядке, установленном статьей 81 Налогового Кодекса.

На основании ст. 346.27 Налогового кодекса РФ  площадь зала обслуживания посетителей - площадь специально оборудованных помещений (открытых площадок) объекта организации общественного питания, предназначенных для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга, определяемая на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.
Таким образом площадь занятая барной стойкой, витринами, холодильным оборудованиям, кассовым  аппаратам и т.д. в площадь  предназначенную для употребления пищи  не включается.  (Постановление ФАС Центрального округа от 21.11.2012 по делу № А35-4212/2012)

Документами подтверждающими площадь зала обслуживания посетителей могут быть:  договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы.  В данных документах должна быть четко зафиксирована площадь обслуживания посетителей, если в документах этого не будет, то налоговые органы не согласятся с Вашим расчетом площади.  И  возможно Вам придется защищать свою позицию в суде.

Вопрос:

Здравствуйте! Деятельность його-центра: занятия групповые (практические, теоретические), занятия индивидуальные. Продажа сопутствующего товара на ресепшен.
Под какое налогообложение попадает данный вид деятельности? ЕНВД, патент или только УСН возможна?

Ответ специалиста АБК «Счетовод»:

Рассмотрим два варианта:

1. Если данная деятельность осуществляется в рамках ИП – Вам возможно осуществлять данную деятельность в рамках ЕНВД (бытовые услуги, подгруппа проведение занятий по физической культуре и спорту) (ст. 346.46 НК РФ). Так же возможно получить патент на данную деятельность (пп.28 п. 2 ст.346.43 НК РФ).
2. Если данная деятельность осуществляется в рамках юридического лица (ООО), то данная деятельность так же подпадает под систему налогообложения в виде ЕНВД.